Ulga rehabilitacyjna 2025 – komu przysługuje i co możesz odliczysz? 

Co to jest ulga rehabilitacyjna? 

Ulga rehabilitacyjna pozwala odliczyć od dochodów wydatki przeznaczone na rehabilitację lub cele związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych osób z niepełnosprawnościami.  

W praktyce oznacza to, że możesz w rozliczeniu podatkowym PIT zmniejszyć podstawę opodatkowania o koszty poniesione m.in. na dostosowanie mieszkania i pojazdów do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, turnusy i zabiegi rehabilitacyjne, leki, sprzęt medyczny i środki higieny, a także inne przedmioty wymienione w katalogu wydatków. 

Czytaj także: Rehabilitacja neurologiczna – wskazania, przebieg, metody

Ulga rehabilitacyjna – komu przysługuje? 

Ulga rehabilitacyjna przysługuje Ci, jeżeli posiadasz: 

• aktualne orzeczenie o niepełnosprawności, wydane przez właściwe organy (np. powiatowe zespoły ds. orzekania, lekarz orzecznik ZUS), 
• rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, 
• orzeczenie o niepełnosprawności osoby poniżej 16 roku życia. 

Dotyczy to wszystkich trzech stopni niepełnosprawności – lekkiego, umiarkowanego i znacznego. Jednak w zależności od rodzaju wydatków mogą obowiązywać dodatkowe ograniczenia, np. tylko osoby ze znacznym stopniem mogą korzystać z ryczałtu na przewodnika. 

Warunkiem jest udokumentowanie prawa do ulgi oraz poniesionych wydatków – w formie orzeczenia, rachunków, zaświadczeń lekarskich i innych dowodów wymaganych przez przepisy podatkowe. 

Ulga przysługuje również podatnikom, którzy mają na utrzymaniu osoby niepełnosprawne. Może być to osoba, która zaliczana jest do I grupy podatkowej (Twój współmałżonek, zstępni, wstępni, rodzeństwo, teściowie, pasierb, macocha, ojczym, zięć, synowa). Z ulgi mogą korzystać również osoby, które faktycznie sprawują opiekę nad osobą niepełnosprawną, choć nie są jej prawnymi opiekunami, jeśli ponoszą koszty związane z jej rehabilitacją lub codziennym funkcjonowaniem. 

Przykłady osób, które mogą uzyskać ulgę rehabilitacyjną:  

• osoba niepełnosprawna może odliczyć własne wydatki rehabilitacyjne, 
• małżonek lub rodzic może odliczyć wydatki na osobę z niepełnosprawnością, jeśli pozostaje ona na jego utrzymaniu, 
• rodzice dziecka z orzeczeniem mogą korzystać z ulgi niezależnie od tego, czy dziecko uzyskuje dochody – ważne, by nie przekraczały ustawowego limitu. 

Czytaj także: Lekarz medycyny pracy – jak wygląda badanie? Co przygotować na wizytę?

Orzeczenie o niepełnosprawności w ciągu roku a ulga rehabilitacyjna 

Orzeczenie nie musi obejmować całego roku. Jeśli uzyskałeś je np. w czerwcu, masz prawo do ulgi rehabilitacyjnej od tego miesiąca do końca roku. Kluczowe jest jednak, by wydatki były poniesione w okresie, w którym dana osoba posiadała status osoby niepełnosprawnej. W przypadku osób z orzeczeniem wydanym z datą wsteczną, możliwe jest również skorzystanie z ulgi za wcześniejsze miesiące – o ile dokumentacja to potwierdza. 

Ulga rehabilitacyjna – co można odliczyć? 

Wydatki, które możesz odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej dzielą się na: 

• limitowane – uwzględnia maksymalną kwotę, którą możesz odliczyć od dochodu lub minimalną wartość, powyżej której możesz odliczyć wydatki, 
• nielimitowane – możesz odliczyć pełną kwotę. 

Wydatki nielimitowane – odliczasz pełną kwotę 

W przypadku tych wydatków nie obowiązują limity – odliczasz wszystko, co rzeczywiście zapłaciłeś w danym roku. 

Do tej grupy należą między innymi: 

• koszty przystosowania mieszkania do potrzeb osoby z niepełnosprawnością, 
• przekształcenie pojazdu na potrzeby osoby niepełnosprawnej, 
• zakup, naprawa i wynajem sprzętu rehabilitacyjnego oraz wyrobów medycznych z oficjalnego wykazu, 
• turnusy rehabilitacyjne, 
• pobyt w uzdrowiskach, ośrodkach rehabilitacyjnych i zakładach opiekuńczych, 
• koszty towarzyszenia osobie niepełnosprawnej (I grupa lub dziecko do 16 r.ż.) przez opiekuna w trakcie turnusu, 
• zabiegi lecznicze i rehabilitacyjne, 
• opieka pielęgniarska w domu w przypadku ograniczonej mobilności, 
• usługi tłumacza języka migowego, 
• wyjazdy kolonijne i obozy dla dzieci niepełnosprawnych lub dzieci osób z niepełnosprawnością (do 25 lat), 
• transport karetką lub innym środkiem transportu medycznego na leczenie (w określonych przypadkach), 
• przejazdy komunikacją publiczną związane z leczeniem lub rehabilitacją. 

Sprawdź, gdzie wykonasz usługi z zakresu rehabilitacji w Świecie Zdrowia.

Wydatki limitowane – obowiązuje maksymalna kwota odliczenia 

W ramach ulgi rehabilitacyjnej możesz odliczyć maksymalnie do 2280 zł rocznie na każdą z poniższych kategorii wydatków limitowanych: 

• wynagrodzenie przewodników dla osób niewidomych (I i II grupa) oraz osób z niepełnosprawnością ruchową (I grupa), 
• utrzymanie psa asystującego, 
• użytkowanie własnego samochodu w celach związanych z leczeniem osoby niepełnosprawnej, 
• zakup środków higienicznych, np. pieluchomajtek, wkładów anatomicznych, podkładów. 

Sprawdź: Pieluchomajtki i wkłady chłonne dla dzieci i dorosłych

Ulga rehabilitacyjna a leki 

Ulga rehabilitacyjna przysługuje również na leki, o ile przepisane są przez lekarza specjalistę na stałe lub czasowo. W tym przypadku możesz odliczyć nadwyżkę wydatków ponad 100 zł miesięcznie. Oznacza to, że jeżeli w danym miesiącu wydano 120 zł na leki, to za ten miesiąc można odliczyć 20 zł. 

Czytaj także: Jak długo ważna jest recepta? Okres ważności e-recepty

Jak obliczyć ulgę rehabilitacyjną – przykład 

Pani Anna, samotna matka opiekująca się 12-letnim synem z orzeczeniem o umiarkowanym stopniu niepełnosprawności, korzysta z własnego samochodu do przewożenia dziecka na terapię. W ciągu roku wydała 150 zł miesięcznie na leki i uczestniczyła z synem w turnusie rehabilitacyjnym za 2200 zł. Może odliczyć:  

• samochód: 2280 zł 
• leki: (150-100)x12 = 600 zł  
• turnus: 2200 zł 

Łącznie wynosi to 5 080 zł, które może odliczyć od dochodu. 

Ulga rehabilitacyjna na samochód 2025 – ile zwrotu?  

W 2025 roku możesz odliczyć ryczałtowo do 2280 zł rocznie z tytułu używania własnego samochodu do przewozu osoby niepełnosprawnej na leczenie, rehabilitację lub zajęcia terapeutyczne. Zwrot podatku zależy od stawki podatkowej. 

Nie trzeba dokumentować liczby przejazdów, ale należy mieć dowody potwierdzające cel (np. zaświadczenie z placówki). 

Ulga rehabilitacyjna od dochodu czy od podatku?  

Ulga rehabilitacyjna pomniejsza dochód, czyli podstawę opodatkowania. Nie obniża podatku bezpośrednio, lecz wpływa na jego wysokość pośrednio poprzez zmniejszenie kwoty, od której wyliczany jest podatek. Oznacza to, że realna oszczędność będzie zależeć od tego, w jakim progu podatkowym się znajdujesz. 

Co istotne, jeżeli z ulgi korzysta osoba, której dochody są bardzo niskie (poniżej kwoty wolnej od podatku), realna wartość odliczenia może być zerowa – ulga nie powoduje zwrotu gotówki, tylko obniża podstawę opodatkowania. 

Wspólne rozliczenie małżonków a ulga rehabilitacyjna 

Małżonkowie mogą skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej i rozliczyć wydatki poniesione tylko przez samych siebie (bez względu na to, czy rozliczenie jest wspólne, czy osobne). 

Jeżeli opiekujesz się swoim współmałżonkiem z niepełnosprawnością, możesz rozliczyć ulgę rehabilitacyjną, jeżeli dochody małżonka nie przekraczają dozwolonego limitu (w 2025 – 22 546,92 zł). 

Ulga rehabilitacyjna na dziecko 

Rodzice lub opiekunowie mogą odliczyć wydatki poniesione na dziecko z niepełnosprawnością, niezależnie od tego, czy dziecko osiąga własne dochody (np. rentę socjalną), o ile nie przekraczają one limitów dochodowych wskazanych w ustawie. W 2025 roku limit ten wynosi 22 546,92 zł. Do dochodu dziecka nie wlicza się zasiłku pielęgnacyjnego, zasiłku rodzinnego oraz dodatków do niego. 

Ulga rehabilitacyjna na dziecko przysługuje obojgu rodzicom w wysokości kosztów, które faktycznie każde z nich poniosło na cele rehabilitacyjne lub związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych dziecka. Nie muszą oni pozostawiać w związku małżeńskim.  

Czytaj także: Czy można wziąć zwolnienie na dziecko, gdy drugi rodzic (mąż, żona) nie pracuje?

Ulga rehabilitacyjna – jakie dokumenty są potrzebne?  

W przypadku korzystania z ulgi rehabilitacyjnej niezbędne są dokumenty, które potwierdzają poniesione koszty. Są to m.in. faktury, paragony, dowody wpłaty, potwierdzenie przelewu. 

W przypadku wydatków związanych z: 

• przewodnikiem dla osób niewidomych, 
• psem asystentującym, 
• używaniem własnego samochodu i jego eksploatacją, 

nie trzeba dokumentować kosztów, ale może być wymagane wskazanie imienia i nazwiska przewodnika oraz certyfikatu psa asystentującego. 

Ponadto urząd skarbowy może zażądać takie dokumenty jak zaświadczenia od lekarza specjalisty dotyczącego przyjmowanych leków czy dokumentów potwierdzający udział w turnusie rehabilitacyjnym lub zajęciach terapeutycznych. 

Wszystkie dokumenty przechowuj przez 5 lat od momentu złożenia zeznania podatkowego. 

Może Cię również zainteresować: